ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАЗМЕРА И УПЛАТЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ЗА РЕГИСТРАЦИОННЫЕ ДЕЙСТВИЯ В ОТНОШЕНИИ НЕДВИЖИМОСТИ
При приобретении любого вида недвижимости, а также совершении действий по ее отчуждению (продажа, обмен, дарение или т.п.), существует обязанность лиц, которые будут участвовать в отношениях с недвижимостью,оплатить государственную пошлину, установленную Налоговым Кодексом РФ. При этом закон определяет, что в случаях неоплаты госпошлины в регистрации недвижимости должно быть отказано.
Налоговый Кодекс устанавливает 8 оснований для оплаты государственной пошлины за различные регистрационные действия, причем пошлина варьируется по размеру в зависимости от того, кто является сторонами по договору – физические или юридические лица. Неверное исчисление государственной пошлины наравне с отсутствием ее оплаты также является безусловным основанием для отказа регистрирующим органом в выдаче свидетельства о государственной регистрации.
Плательщики государственной пошлины
Самый распространенный случай, когда необходимо оплатить госпошлину за регистрационные действия с недвижимостью, это заключение договора в отношении недвижимости, к примеру, договора купли-продажи.
Заплатить госпошлину (наличными деньгами, перечислением) могут только лица, которые являются сторонами договора – покупатель или продавец. Каким образом будут распределены между ними расходы по государственной пошлине – стороны определяют по своей договоренностью.
Являются недопустимым ситуации, когда государственную пошлину за регистрационные действия с недвижимостью оплачивают третье лица. Это связано с тем, что Налоговый Кодекс устанавливает и признает только личное исполнение обязанности по уплате сборов.
Нельзя также оплатить госпошлину иным имуществомпомимо денег (не примут в оплату ни товары, ни работы, ни векселя). Это положение также закреплено Налоговым Кодексом РФ.
Порядок определения размера государственной пошлины
Размер государственной пошлины зависит от вида договора с недвижимым имуществом. Кроме того существенно влияет на размер госпошлины также то, кто является приобретателем недвижимости по договору – гражданин или юридическое лицо.
Размер госпошлины в зависимости от вида договора
Условно договоры можно подразделить на две категории: те, которые подлежат государственной регистрации и те, которые таковой не подлежат.
Если договор отчуждения имущества новому собственнику подлежит государственной регистрации, то оплата государственной пошлины осуществляется дважды: за регистрацию договора иза регистрацию права собственности на нового собственника недвижимости.
Например, подлежат государственной регистрации следующие договора: купли-продажи жилья (квартиры, жилого дома), мены жилья, купли-продажи предприятия как имущественного комплекса, ипотеки, долевого участия в строительстве (когда покупается объект в новостройке).
При аренде недвижимости регистрируется только договор без какой-либо дополнительной регистрации прав.
Государственная пошлина уплачивается за каждый объект недвижимости в отдельности (например, отдельно за здание и земельный участок, на котором оно расположено).
Пример. Предприятие-1 продает по одному договору купли-продажи 5 производственных зданий Предприятию-2. Так как в данной ситуации недвижимость является нежилой, то подлежит государственнойрегистрации только переход права без регистрации договоров. Соответственно, для исчисления размера государственной пошлины берем тариф для юридического лица 7500 рублей, умножаем на 5 (количество объектов) и получаем 37 500 рублей. В зависимости от договоренности между сторонам сделки оплату пошлины производит либо Предприятие-1 либо Предприятие-2.
Размер госпошлины в зависимости от лиц, участвующих в договоре
В Налоговом Кодексе установлено правило, что размер госпошлины зависит от лица, чье право регистрируется: для физических лиц установлен размер в 500 рублей, для юридических лиц – 7 500 рублей.
Затруднение при исчислении пошлины может возникнуть, когда в сделках участвуют как юридические, так и физические лица. При данных обстоятельствах размер пошлины будет зависеть от того, кто является покупатель (приобретатель недвижимости): если гражданин, то пошлина будет 500 рублей (независимо от того, что продавцом может быть юридическое лицо) и, наоборот, если приобретатель юридическое лицо, то размер пошлины будет 7 500 рублей (независимо от того что продавцом является гражданин).
При этом размер госпошлины не зависит от того, кто его оплачивает – гражданин или предприятие.
Ставки государственной пошлины
Как указывалось выше, общий размер государственной пошлины за регистрацию сделок, прав, обременений для физических лиц установлен в размере 500 рублей, для юридических лиц - 7 500 рублей.
Однако из этого общего правила есть некоторые исключения.
Например, за государственную регистрацию прав на предприятие (как имущественный комплекс) пошлина установлена в размере 0,1 % стоимости имущества, но не более 30 000 рублей.
За изменение сведений в реестре прав (например, если изменилась площадь здания в результате реконструкции, гражданин поменял фамилию или предприятие изменило свое наименование) размер пошлины установлен: для граждан – 100 рублей, для организаций – 300 рублей.
Пошлина при государственной регистрация ипотеки для граждан установлена в размере – 500 рублей, для организации – 2000 рублей.
При утрате документов на имущество плата за их восстановление для граждан – 100 рублей, для организаций – 300 рублей за каждое свидетельство о государственной регистрации.
Возврат уплаченной пошлины
По завершении регистрационных действий уполномоченный государственный орган гасит платежный документ, по которому была оплачена пошлина (квитанция, платежное поручение и т. д.), путем проставления на нем соответствующей надписи.
В ситуации, когда государственная пошлина уплачена, а сделка по каким-либо причинам не состоялась, то существует возможность сохранить и воспользоваться платежными документами позднее.
Для случаев переплаты государственной пошлины действуют правила возврата излишне уплаченных налогов либо сборов. В соответствии с установленным общим порядком необходимо подать соответствующее заявление о возврате излишне уплаченной государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения юридического лица или месту жительства гражданина и приложить к нему соответствующие подтверждающие документы.